Para las personas que no tienen su domicilio en China, pasar más o menos días de lo previsto en el país puede afectar su condición fiscal y el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF). El umbral clave es de 183 días en un año fiscal (del 1 de enero al 31 de diciembre). A continuación, se explica cómo funciona este umbral de acuerdo con la normativa vigente y qué sucede cuando el número real de días de permanencia difiere de la estimación.

 

¿Quién se considera residente y quién no residente?

De acuerdo con la Ley del IRPF de China:

Se considera persona física residente a aquella que tiene su domicilio en China, o que, aunque no tenga su domicilio en China, permanece en el país durante un total acumulado de 183 días o más en un año fiscal.

Se considera persona física no residente a aquella que no tiene su domicilio en China y tampoco permanece en el país, o que, aunque no tenga su domicilio en China, permanece en el país durante menos de 183 días en un año fiscal.

En este contexto, el "domicilio" es un concepto jurídico utilizado con fines fiscales. Se refiere al vínculo de residencia con China, determinado a partir del registro de residencia, los lazos familiares o los intereses económicos de una persona. No se trata simplemente del lugar donde una persona vive en un momento determinado. Una persona que permanece en China solo para estudiar, trabajar, visitar a su familia o viajar, y que regresa a su lugar de residencia habitual fuera del país una vez que termina el motivo de su estancia, no se considera domiciliada en China, incluso si tiene una vivienda en el país.

 

¿Cómo se cuentan los 183 días?

Los días de permanencia se contabilizan de forma acumulativa dentro del año fiscal y no es necesario que sean consecutivos. Para alguien que no tiene su domicilio en China, un día solo se contabiliza si la persona permanece en China durante 24 horas completas. Un día con una estancia de menos de 24 horas no se considera.

 

¿Cómo se debe gestionar la primera declaración de impuestos?

Al presentar el IRPF por primera vez en un año fiscal, una persona física que no tenga su domicilio en China debe estimar, basándose en los acuerdos contractuales y otras circunstancias relevantes, el número de días que permanecerá en China durante ese año.

Cuando se aplique un tratado tributario, también debe estimar el número de días que permanecerá en China durante el período especificado en el tratado. El impuesto se calcula y se paga con base en estas estimaciones.

Si las circunstancias reales difieren de las estimaciones, se aplican las siguientes reglas.

Inicialmente considerada residente, pero finalmente permanece menos de 183 días

Si una persona es considerada inicialmente residente en China pero no cumple con el umbral de 183 días de permanencia porque su estancia se reduce, debe informar a la autoridad fiscal competente tan pronto como se dé cuenta de que no cumplirá con los requisitos para ser considerada residente. Esta notificación debe realizarse a más tardar 15 días después de la finalización del año fiscal.

Su obligación tributaria deberá recalcularse de acuerdo con las normas aplicables a las personas físicas no residentes.

No se aplicará ningún recargo por pago atrasado sobre el impuesto adicional adeudado.

Cualquier devolución de impuestos se tramitará de acuerdo con las normas aplicables.

Inicialmente considerada no residente, pero finalmente permanece en el país 183 días o más

Si una persona es considerada inicialmente no residente, pero posteriormente alcanza el umbral de 183 días debido a una extensión de su estancia:

El método de retención utilizado durante el año fiscal no se modifica.

Al finalizar el año fiscal, la persona debe realizar la conciliación anual del IRPF según las normas aplicables a los residentes.

Si la persona sale de China durante el año y no planea regresar antes de que termine ese año, puede realizar la conciliación antes de su partida.

 

Otros dos umbrales a tener en cuenta

Los cálculos fiscales anteriores también deben ajustarse en cualquiera de las siguientes circunstancias:

Una persona física que no tenga su domicilio en China prevé permanecer en ese país durante un máximo de 90 días en un año fiscal, pero en realidad permanece más de 90 días.

Una persona física que es residente fiscal de la contraparte prevé permanecer en China por no más de 183 días dentro del período estipulado en el convenio fiscal correspondiente, pero en realidad permanece más tiempo del establecido en dicho límite.

La persona debe informar a la autoridad fiscal competente a más tardar 15 días después de que termine el mes en que se alcance el umbral correspondiente. Se debe recalcular el impuesto sobre los sueldos y salarios de los meses anteriores y pagar cualquier impuesto adicional. No se aplicará recargo por pago atrasado.

El umbral de 90 días no determina si una persona es residente o no residente. Para una persona que no tenga su domicilio en China, el criterio relevante es si permanece en China durante un total de 183 días o más a lo largo de un año fiscal. El umbral de 90 días afecta principalmente al alcance de los ingresos por sueldos y salarios sujetos a impuestos en China para las personas no residentes.

Algunos tratados tributarios también utilizan un umbral de 183 días en sus disposiciones relativas a los ingresos por trabajo. Este umbral es una de las condiciones para acceder a los beneficios del tratado y no determina la condición de residente según la legislación fiscal nacional de China. El período aplicable y otras condiciones dependen del tratado correspondiente.

 

Nota: El texto en español se ofrece únicamente como referencia. En caso de discrepancias, prevalecerá la versión en chino.

Fuente: Servicio Municipal de Impuestos de Shanghai de la Administración Estatal de Impuestos